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公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度

財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是指公司通過(guò)制定相應(yīng)的制度規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)，并依據(jù)這些制度對(duì)公司各項(xiàng)日常費(fèi)用的開支進(jìn)行嚴(yán)格的計(jì)劃、核算控制、考核與獎(jiǎng)懲，以將公司的各項(xiàng)費(fèi)用控制在盡可能合理的范圍內(nèi)，杜絕浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。各級(jí)管理人員和業(yè)務(wù)人員要樹立成本意識(shí)。

第一部分 總則

　　

第一條

為準(zhǔn)確核算和監(jiān)督集團(tuán)公司和各子分、公司的成本費(fèi)用支出，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。

第二條

本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工薪福利及相關(guān)費(fèi)用、稅費(fèi)支出、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說(shuō)明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第三條

本制度適用于集團(tuán)公司的子、分公司。各子、分公司可根據(jù)本規(guī)定制訂自己的支付制度，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部備案。

第二部分 借支管理規(guī)定及借支流程

第一條 借款管理規(guī)定

(一) 出差借款：出差人員憑審批后的《出差申請(qǐng)表》按批準(zhǔn)額度辦理借款，出差返回5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

(二) 其他臨時(shí)借款，如業(yè)務(wù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三) 各項(xiàng)借款金額超過(guò)5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

(四) 借支金額權(quán)限：

1、借支金額10萬(wàn)元以下的，由公司總經(jīng)理審批，10萬(wàn)元以上的，還須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總經(jīng)理審核。

2、5000元以內(nèi)的借支，各公司總經(jīng)理可書面授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批（授權(quán)書須報(bào)集團(tuán)總部和所屬公司財(cái)務(wù)部備案）。

(五) 外出購(gòu)進(jìn)材料需借支現(xiàn)金1萬(wàn)元以上的，除按上述手續(xù)外，還應(yīng)提交物資部門主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的采購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單，采購(gòu)計(jì)劃或請(qǐng)購(gòu)單要填明所購(gòu)材料名稱、牌子、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、金額。

(六) 借款銷賬規(guī)定：

1、借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；

2、借領(lǐng)支票者原則上應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(七) 借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

(八) 借支的現(xiàn)金，要在當(dāng)月月末前，結(jié)清借支。

第二條 借款流程

(一) 借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款事由、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）、支票或現(xiàn)金。

(二) 審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字→主管會(huì)計(jì)復(fù)核→財(cái)務(wù)總經(jīng)理審批。

(三) 財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部出納處辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第三部分 經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用和對(duì)外投資報(bào)銷規(guī)定及流程

第一條

集團(tuán)公司總部的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用支付：2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元）的支付，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批；2萬(wàn)元以上的費(fèi)用支付，由集團(tuán)總裁審批。

第二條

子公司（或分公司）的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用（包括人工費(fèi)、材料費(fèi)）支付，由各子、分公司的總經(jīng)理（負(fù)責(zé)人）審批。（如子公司發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)次數(shù)頻繁、數(shù)量太多，可由總經(jīng)理書面授權(quán)委托副總經(jīng)理或相關(guān)的部門負(fù)責(zé)人審批，并以書面形式報(bào)集團(tuán)總部和所屬公司財(cái)務(wù)部備案）

第三條 材料費(fèi)用的支付程序：

材料進(jìn)倉(cāng)驗(yàn)收 →倉(cāng)庫(kù)記賬→財(cái)務(wù)審核→總經(jīng)理（或受權(quán)人）審批→報(bào)賬支付

第四條 支付相關(guān)手續(xù)

（一） 材料款（含原輔材料、庫(kù)存商品、物料用品、低值品）支付。

（二） 支付的原始憑證須有發(fā)票、送貨單及驗(yàn)收單、材料清單。

（三） 由供貨單位開出送貨單，無(wú)送貨單的由收貨部門開具驗(yàn)收單，送貨單要由送貨單位加印章，送貨單或者驗(yàn)收單要由送貨人簽名、采購(gòu)經(jīng)辦人簽名、收貨驗(yàn)收人簽名，建筑公司的材料單由建筑公司統(tǒng)計(jì)加蓋入賬戳記。

（四） 供貨方憑送貨單或者驗(yàn)收單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部，經(jīng)財(cái)務(wù)部核對(duì)無(wú)誤后，憑財(cái)務(wù)部開具的雙方確認(rèn)的材料清單，經(jīng)總經(jīng)理（副總經(jīng)理）審批，并在發(fā)票簽字后，方可支付。支付憑證（發(fā)票）須有收款經(jīng)手人簽字、總經(jīng)理（副總經(jīng)理）簽批、采購(gòu)經(jīng)辦人簽字。

（五） 用料部門負(fù)責(zé)人須在材料員月末提交的材料匯總表上簽字確認(rèn)。

（六） 送貨單或驗(yàn)收單必須填寫明用料部門（項(xiàng)目名稱）、貨物名稱、規(guī)格、包裝規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額，并由送貨人、收貨人簽章。

（七） 材料款的支付，須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，特殊情況須現(xiàn)金支付，須提前通知所在公司財(cái)務(wù)部，并經(jīng)所在公司主管會(huì)計(jì)審核。單項(xiàng)超過(guò)10萬(wàn)元的現(xiàn)金支付，還須報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審核。

第四部分 日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

第一條

日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、電話費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累計(jì)支出原則上不得超出預(yù)算。

第二條 費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定

(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制 度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

(四) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

第三條 費(fèi)用報(bào)銷的一般流程

報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單→ 須辦理申請(qǐng)或出入庫(kù)手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫(kù)單→部門經(jīng)理審核簽字→主管會(huì)計(jì)復(fù)核→財(cái)務(wù)總經(jīng)理審批→到出納處報(bào)銷。

第四條 差旅費(fèi)報(bào)銷制度及流程

（一）業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)：車船費(fèi)可實(shí)報(bào)實(shí)銷（需打的、坐飛機(jī)的需請(qǐng)示各公司總經(jīng)理）；住宿費(fèi)和餐費(fèi)，總裁的費(fèi)用按單據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷，其他人員限額報(bào)銷，按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

（二）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充說(shuō)明：

1. 參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的，如由主辦單位安排的，從主辦單位，沒(méi)有的，按上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2. 上述伙食費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，允許在偏差20%范圍內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，住宿費(fèi)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。特殊情況需超標(biāo)準(zhǔn)開支的，須請(qǐng)示總經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

3. 縣外工地工作人員正常休息休假時(shí)，其來(lái)回工作地與新興縣城之間的車旅費(fèi)可作報(bào)銷，每月可報(bào)銷2次的往返車旅費(fèi)，報(bào)銷時(shí)必須由工地負(fù)責(zé)人在報(bào)銷單簽字確認(rèn)。

4. 差旅費(fèi)的報(bào)銷。材料采購(gòu)的，要與同批次的材料單據(jù)一同回單報(bào)銷，其他差旅費(fèi)，要在差旅發(fā)生的次月底前回單報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷。

5. 出差時(shí)由對(duì)方接待單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

（三） 報(bào)銷流程

1. 出差申請(qǐng)：擬出差人員首先填寫《出差申請(qǐng)表》，詳細(xì)注明出差地點(diǎn)、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計(jì)差旅費(fèi)用項(xiàng)目等，出差申請(qǐng)單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。

2. 借支差旅費(fèi)：出差人員將審批過(guò)的《出差申請(qǐng)表》交財(cái)務(wù)部,按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項(xiàng)。

3. 購(gòu)票: 出差人員持審批過(guò)的出差申請(qǐng)復(fù)印件，到行政部訂票（原則上機(jī)票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說(shuō)明情況，經(jīng)審批人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)備案）。

4. 返回報(bào)銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》，部門經(jīng)理審核簽字，財(cái)務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。

第五條 電話費(fèi)報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1. 移動(dòng)通訊費(fèi)：為了兼顧效率與公平的原則，員工的手機(jī)費(fèi)用的報(bào)銷采用與崗位相關(guān)制，即依據(jù)不同崗位，根據(jù)員工工作性質(zhì)和職位不同設(shè)定不同的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，具體標(biāo)準(zhǔn)見行政部相關(guān)管理制度規(guī)定。

2．固定電話費(fèi)：公司為員工提供工作必須的固定電話，并由公司統(tǒng)一支付話費(fèi)。不鼓勵(lì)員工在上班期間打私人電話。

(二)報(bào)銷流程

1、 公司人力資源部每年初（10日前）將本年員工手機(jī)費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)（若有新增員須在當(dāng)月10日前將其執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)）交財(cái)務(wù)部。

2、 財(cái)務(wù)部通知員工于每月中旬（20日前）按話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部集中辦理報(bào)銷手續(xù)。

3、 財(cái)務(wù)部指定專人按日常費(fèi)用的審批程序集中辦理員工手機(jī)費(fèi)報(bào)批手續(xù)。

4、 員工到財(cái)務(wù)部出納處簽字領(lǐng)款（每月25日前）。

5、 固定電話費(fèi)由行政部指定專人按日常費(fèi)用審批程序及報(bào)銷流程辦理報(bào)銷手續(xù)，若遇電話費(fèi)異常變動(dòng)情況應(yīng)到電信局查明原因，特殊情況報(bào)總經(jīng)理批示處理辦法。

第六條 辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程

（一）管理規(guī)定:

為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購(gòu)置,并指定專人負(fù)責(zé)。

（二）報(bào)銷流程

1．購(gòu)置申請(qǐng): 公司行政部每月根據(jù)需求及庫(kù)存情況按預(yù)算管理辦法編制購(gòu)置預(yù)算，實(shí)際購(gòu)置時(shí)填寫購(gòu)置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

2．報(bào)銷程序：報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單(附出入庫(kù)單)，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。

3．費(fèi)用歸集：財(cái)務(wù)部按月根據(jù)行政部提供的各部門領(lǐng)用金額統(tǒng)計(jì)表，歸集核算各部門相關(guān)費(fèi)用。庫(kù)存用品作為公共費(fèi)用，待實(shí)際領(lǐng)用時(shí)分?jǐn)偂?

第七條 招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程

（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1. 招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意，各公司全年累計(jì)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，不得超出年度預(yù)算指標(biāo)。超預(yù)算總額的開支需按預(yù)算管理制度報(bào)批后方可開支。

1）、各級(jí)管理人員業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支權(quán)限

①、總經(jīng)理級(jí)以上的業(yè)務(wù)接待費(fèi)按預(yù)算指標(biāo)控制開支；

②、副總經(jīng)理為1000元以下，超出須報(bào)總經(jīng)理；

③、一般工作及業(yè)務(wù)接待用餐每人不得超過(guò)50元；

④、一般工作及業(yè)務(wù)接待住宿標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)準(zhǔn)（普通）雙人房。

2）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單據(jù)簽批權(quán)限：

①、各公司預(yù)算以內(nèi)的開支由各公司總經(jīng)理簽批。

②、業(yè)務(wù)接待費(fèi)須在發(fā)生的次月底前回單報(bào)銷，否則，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕報(bào)銷。

③、各公司在本縣內(nèi)接待客戶吃飯、住宿的，如非特殊情況，應(yīng)安排在集團(tuán)屬下的酒店并按以上的開支權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2. 培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。

3. 資料費(fèi)：在保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購(gòu)買資料前必須先填寫《資料申請(qǐng)表》，在報(bào)銷前必須到行政部資料管理人員處進(jìn)行登記(資料管理人員在資料發(fā)票背面簽字)。

4.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

( 二)報(bào)銷流程：

1. 招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

2.培訓(xùn)費(fèi)由人力資源部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。

3.資料費(fèi)在報(bào)銷前需辦理資料登記手續(xù)，按審批程序?qū)徟蟮膱?bào)銷單及申請(qǐng)表到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)。

4.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

第八條 工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

（一）費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

工薪福利等支出包括工資、獎(jiǎng)金、臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（二） 工薪福利支付流程

1、每年元月20日由人力資源部將本年經(jīng)公司總經(jīng)理審批后的工資支付標(biāo)準(zhǔn)（含人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息）轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部；

2、每月10日前由人力資源部將本月考勤情況、人員變動(dòng)、額度變動(dòng)、扣款、社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金等信息，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部；

3、年度獎(jiǎng)金：財(cái)務(wù)部根據(jù)人力資源年度審批后的獎(jiǎng)金分配方案進(jìn)行編制工資表；

4、按工薪審批程序?qū)徟?

5、每月20日前由財(cái)務(wù)部通過(guò)銀行代發(fā)形式支付工資；

6、每月末之前員工到財(cái)務(wù)部領(lǐng)工資條并與工資卡內(nèi)資金進(jìn)行核實(shí)。

（三）臨時(shí)工資支付流程同工資支付流程

（四）社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金支付流程：

1、由人力資源部將由公司總經(jīng)理審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行相關(guān)的財(cái)務(wù)處理；

2、住房公積金由人力資源部按工薪審批程序申請(qǐng)轉(zhuǎn)帳支票支付；社會(huì)保險(xiǎn)金由財(cái)務(wù)部協(xié)助人力資源辦理銀行托收手續(xù)，財(cái)務(wù)部收到銀行托收單據(jù)應(yīng)交人力資源部專人簽字確認(rèn)，若有差異應(yīng)查明原因并按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。

(五）其他福利費(fèi)支出由公司人力資源部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單→經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)→財(cái)務(wù)經(jīng)理進(jìn)行財(cái)務(wù)復(fù)核→報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

第四部分 專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程

第十五條 專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置、咨詢顧問(wèn)費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。

（一）集團(tuán)總部固定資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資權(quán)限

1）、支付金額2萬(wàn)元以下（含2萬(wàn)元）的固定資產(chǎn)（含設(shè)備、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)大修理，下同）購(gòu)置，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批；

2）、支付金額2萬(wàn)元～100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的固定資產(chǎn)投資，由集團(tuán)董事長(zhǎng)決定；3）、支付金額100萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)投資，由集團(tuán)董事會(huì)決議。

（二）各子公司固定資產(chǎn)購(gòu)置和對(duì)外投資權(quán)限

1）、支付金額10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的固定資產(chǎn)投資，由各公司總經(jīng)理決定；

2）、支付金額10萬(wàn)元～50萬(wàn)元固定資產(chǎn)投資，需本公司辦公會(huì)議審批；

3）、支付金額50萬(wàn)元～100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）固定資產(chǎn)投資，由本公司董事會(huì)決議，呈集團(tuán)董事長(zhǎng)審批；

4）、支付金額100萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)投資，由集團(tuán)董事會(huì)決議。

第十六條 軟件及固定資產(chǎn)購(gòu)置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。

(一) 填寫購(gòu)置申請(qǐng)：按公司《資產(chǎn)管理制度》相關(guān)規(guī)定填寫《資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)單》并報(bào)批。

(二) 報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購(gòu)置申請(qǐng)。

(三) 結(jié)賬報(bào)銷：

1、資產(chǎn)驗(yàn)收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無(wú)誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理出入庫(kù)手續(xù)，按規(guī)定填寫報(bào)銷單（經(jīng)辦人在發(fā)票背面簽字并附出入庫(kù)單）；

2、按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?

3、財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單以支票形式付款；

4、若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十七條 其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程

(一) 費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢顧問(wèn)、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、公司員工活動(dòng)費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用）支出。

(二) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告（含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見后報(bào)董事長(zhǎng)及其授權(quán)人審批。

(三) 財(cái)務(wù)報(bào)銷流程

1．審批后的報(bào)告文件到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款。

2．簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂前由公司法律顧問(wèn)的審核，合同應(yīng)注明付款方式等）。

3．付款流程：

1）、由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單（填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定）；

2）、按審批程序?qū)徟褐鞴懿块T經(jīng)理審核簽字→ 財(cái)務(wù)復(fù)核 →總經(jīng)理審批；

3）、財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款；

4）、若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在5個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第五部分 其他相關(guān)規(guī)定

第十八條 關(guān)于預(yù)付款及定金、應(yīng)付賬款的支付

1、貨款的支付原則上應(yīng)是貨物經(jīng)驗(yàn)收后，手續(xù)齊全才付款，如遇特殊情況，確須預(yù)付購(gòu)貨款或工程款的，須提供供貨合同或工程合同。

2、預(yù)付款的支付，須由經(jīng)辦人書面提出，公司總經(jīng)理（副總經(jīng)理）審批。預(yù)付的金額不得超出合同規(guī)定的金額。財(cái)務(wù)部要與經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)后，方可支付。

第十九條 關(guān)于房款的退回

退回多收業(yè)主的購(gòu)房款，由售樓部書面提出退房款申請(qǐng)（內(nèi)容包括退房款的原因、退房款金額），并經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，開具支付憑證，呈總經(jīng)理審批，方可退回。

第二十條 人工費(fèi)的支付

1、已完工進(jìn)行結(jié)算的工序，由施工員開出結(jié)算單和付款憑證，結(jié)算單和付款憑證，須由項(xiàng)目經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)部審核確認(rèn)，呈總經(jīng)理（受權(quán)人）審批簽字后支付。

2、預(yù)付人工費(fèi)，可只填制付款憑證，不填結(jié)算單，如確須填制結(jié)算表，須單獨(dú)填制，不可多個(gè)工序或與完工工序混合并合并填制。預(yù)付的人工費(fèi)，必須填明工序名稱、完工程度，第幾次預(yù)付，累計(jì)已預(yù)付的金額。

3、結(jié)清預(yù)付人工的工序結(jié)算，必須在結(jié)算單填明本工序已預(yù)付的人工費(fèi)日期、次數(shù)、金額、本次結(jié)算金額。

第二十一條 關(guān)于支付憑證要有效和規(guī)范

1、報(bào)銷的原始憑證必須字跡清楚、數(shù)字準(zhǔn)確，金額數(shù)字不得涂改，其他內(nèi)容修改要有開具方在更正處蓋章確認(rèn)。

2、報(bào)銷憑證的抬頭（單位名稱）必須與支付款單位一致，收款單位與憑證加具的收款單位印章一致。

3、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷，須分別填制“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“費(fèi)用報(bào)銷審批單”。

4、材料、物資購(gòu)進(jìn)的單據(jù)必須是發(fā)票，并附送貨單或驗(yàn)收單。

5、行政部門收取的費(fèi)用，須是財(cái)政部門監(jiān)制的收款收據(jù)。

第二十二條 關(guān)于費(fèi)用的分配原則

費(fèi)用的分配按誰(shuí)受益，誰(shuí)承擔(dān)的原則，各子分公司直接支出的費(fèi)用，列入各公司承擔(dān)，共用費(fèi)用按受益情況由集團(tuán)財(cái)務(wù)部擬定比例進(jìn)行分配。

第六部分 報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第二十三條 為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：

（一）、財(cái)務(wù)報(bào)銷：公司財(cái)務(wù)部每周二、五為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

（二）、借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

第七部分 附則

第二十四條 本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第二十五條 本制度經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)議討論通過(guò)并由董事長(zhǎng)或其授權(quán)人簽字后生效。

XXX集團(tuán)有限公司
2010年04月16日

公司費(fèi)用報(bào)銷制度(企業(yè)財(cái)務(wù)制度)

第一章：總則

第一條：為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。

第二條：本制度根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況，將報(bào)銷分為差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等,以下分別說(shuō)明相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第三條：本制度適用集團(tuán)公司總部及各下屬公司。

第二章：費(fèi)用報(bào)銷基本制度及基本流程

第四條：報(bào)銷人必須取得合法有效的報(bào)銷單據(jù)(發(fā)票)。

第五條：費(fèi)用報(bào)銷單填寫及票據(jù)粘貼要求：

1、報(bào)銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；

2、報(bào)銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過(guò)大時(shí)應(yīng)按封面大小折疊好）；

3、各票據(jù)應(yīng)均勻貼在報(bào)銷單封面后的托紙上，整份報(bào)銷單各部分厚度應(yīng)盡量保持一致；

4、若報(bào)銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；

5、報(bào)銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；

6、報(bào)銷票據(jù)在粘貼時(shí)，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報(bào)銷金額；

7、報(bào)銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫；

8、報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；

9、有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫(kù)單；

10、出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起至地點(diǎn)、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)；

第六條：?jiǎn)喂P報(bào)銷總額超過(guò)2000元，需要提前一天通知財(cái)務(wù)備款。

第七條：在一個(gè)預(yù)算期內(nèi)，各項(xiàng)費(fèi)用的累積支出原則上不得超出預(yù)算，超出預(yù)算納入對(duì)部門負(fù)責(zé)人的考核，特殊情況需公司負(fù)責(zé)人審批并執(zhí)行追加預(yù)算程序。

第八條：費(fèi)用報(bào)銷基本流程：   

第九條：差旅費(fèi)報(bào)銷

1、因公出差的辦理程序

1.1因公出差的員工必須事先填寫“出差申請(qǐng)單”，注明出差隨同人員、時(shí)間、地點(diǎn)、事由、天數(shù)、所需資金，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人審批簽字。

1.2出差人員借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫“借款申請(qǐng)單”，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，公司負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款，原則上前次出差沒(méi)有報(bào)銷，本次出差不予借款。

1.3凡與原“出差申請(qǐng)單”規(guī)定的地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見后方可報(bào)銷。

1.4出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷單需有同行人員簽名確認(rèn)。

1.5出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”，后附“出差申請(qǐng)單”，執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷流程。

2、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

職務(wù)	住宿標(biāo)準(zhǔn)	伙食補(bǔ)助	交通補(bǔ)助
一般員工	120元/天	30元/天	30元/天
部門主管	150元/天	50元/天	50元/天
部門經(jīng)理	200元/天	80元/天	80元/天
總經(jīng)理（副總）	300元/天	100元/天	100元/天

補(bǔ)充說(shuō)明：

2.1出差到經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的，住宿標(biāo)準(zhǔn)可上浮30%。

2.2住宿費(fèi)報(bào)銷時(shí)必須提供住宿發(fā)票，實(shí)際發(fā)生額未達(dá)到住宿標(biāo)準(zhǔn)金額，差額不予補(bǔ)償，超出住宿標(biāo)準(zhǔn)部分由出差人自行承擔(dān)。

2.3報(bào)銷天數(shù)按照交通工具出發(fā)時(shí)間到返回時(shí)間計(jì)算，12點(diǎn)之前出發(fā)及12點(diǎn)之后返回按一天計(jì)算，反之則按半天計(jì)算。

2.4伙食和交通補(bǔ)助依據(jù)實(shí)際出差天數(shù)憑相應(yīng)發(fā)票結(jié)算，原則上采用額度內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷形式，特殊情況需要上報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批。

2.5出差期間招待客戶需要事先經(jīng)公司負(fù)責(zé)人同意后方可報(bào)銷招待費(fèi)，回來(lái)后補(bǔ)辦招待申請(qǐng)程序。

2.6出差時(shí)由對(duì)方單位提供餐飲、住宿及交通工具等將不予報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用。

2.7不同級(jí)別的人員一同出差所乘交通工具可享受最高級(jí)別所使用的工具。

2.8部門經(jīng)理以下（含部門經(jīng)理）出差確需乘坐飛機(jī)的，一律先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可乘坐飛機(jī)。

2.9到達(dá)目的地后，除公司負(fù)責(zé)人外其他員工原則上（市內(nèi)）不得乘坐出租車，應(yīng)乘坐公交汽車。因特殊原因等需乘坐出租車的，應(yīng)在出租車票背面詳細(xì)注明時(shí)間、起止地點(diǎn)及事由。

2.10上述住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間標(biāo)準(zhǔn)。同性兩人一道出差可一同住宿的僅享受一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)間住宿標(biāo)準(zhǔn)。      

2.11出差期間因公招待客人、其招待費(fèi)已報(bào)銷的，應(yīng)扣除招待當(dāng)天的伙食補(bǔ)貼。

2.12出差時(shí)間不足一天，視實(shí)際誤餐數(shù)執(zhí)行。出差在20公里以內(nèi)（含市內(nèi)），不享受伙食補(bǔ)助。

2.13應(yīng)優(yōu)先選擇出差地子公司宿舍住宿，當(dāng)不能解決時(shí)憑有效票據(jù)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷住宿費(fèi)，超過(guò)部分自負(fù)。

第十條：辦公費(fèi)報(bào)銷

行政部負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)，填寫購(gòu)買辦公用品借款單，后附“辦公用品請(qǐng)購(gòu)單”，執(zhí)行公司借款流程。
行政部采購(gòu)專員在借款之后3個(gè)工作日內(nèi)，必須采購(gòu)?fù)瓿刹⑥k理報(bào)銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷流程。

第十一條：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.公司級(jí)招待費(fèi)用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。

2.部門因公需招待時(shí)，應(yīng)事先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。

3.進(jìn)行招待申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)方人員、己方陪同人員等信息。

4.其它非公招待客人一律由個(gè)人承擔(dān)

第十二條：交通費(fèi)

原則上應(yīng)盡量乘坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車。報(bào)銷憑證上需注明時(shí)間、路程起始點(diǎn)、外出工作內(nèi)容。

第十三條：通訊費(fèi)

1.普通員工手機(jī)通訊補(bǔ)助每月通過(guò)工資發(fā)放，不再報(bào)銷；

2.凡由公司委托銀行代扣手機(jī)費(fèi)的，由人力行政部按照實(shí)際金額填寫費(fèi)用報(bào)銷單報(bào)銷；

3.固定電話實(shí)行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報(bào)銷。

第十四條：教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)

1.教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用由人事行政部統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。

2.費(fèi)用發(fā)生前使用部門應(yīng)向人事行政部門申報(bào)員工培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)時(shí)間、所需經(jīng)費(fèi)，經(jīng)人事行政部門審核后傳一份至財(cái)務(wù)部門。

3.費(fèi)用使用部門應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃在申請(qǐng)范圍內(nèi)使用費(fèi)用。

第十五條：會(huì)議費(fèi)

1.各部門因工作需要參加各種會(huì)議的，應(yīng)填寫“參會(huì)申請(qǐng)單”，詳細(xì)注明會(huì)議性質(zhì)、內(nèi)容、目的、會(huì)議地點(diǎn)、參會(huì)人數(shù)、會(huì)議天數(shù)及所需經(jīng)費(fèi)，“參會(huì)申請(qǐng)單”后附“會(huì)議邀請(qǐng)函”，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人核實(shí)、公司負(fù)責(zé)人簽字后方可前往，會(huì)議結(jié)束后應(yīng)及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

2.參會(huì)人員應(yīng)嚴(yán)格控制其費(fèi)用總額，不得無(wú)故超支。

3.會(huì)議結(jié)束后5日內(nèi)按規(guī)定辦理費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷單據(jù)后附“參會(huì)申請(qǐng)表”及“會(huì)議邀請(qǐng)函”。

第十六條：未涉及的其它事項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際情況，由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部上報(bào)總裁辦酌情處理。

第三章：報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第十七條：為了方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：

1．各公司財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況在每星期集中定時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2．借款不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

第四章：借款標(biāo)準(zhǔn)及流程　

第十八條：借款標(biāo)準(zhǔn)

1.員工借款須確有公務(wù)需要，個(gè)人借款一般不超過(guò)其半個(gè)月工資額，超過(guò)時(shí)須有公司擔(dān)保人（未特別指明擔(dān)保人時(shí)，現(xiàn)金借款單上的部門負(fù)責(zé)人為默認(rèn)的擔(dān)保人，借款人未能償還借款，由擔(dān)保人承擔(dān)連帶還款責(zé)任）。

2.試用期員工原則上不允許借款，確需借款的由主管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)保，方能辦理手續(xù)，若借款人未能償還借款，主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

3.員工因公需要借款時(shí)，應(yīng)合理預(yù)計(jì)所需金額并填寫借款單，經(jīng)有效批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部支取現(xiàn)金。

4.辦公人員借用公款，在原有借據(jù)未辦理報(bào)銷手續(xù)或未還清欠款的不得再借。

5.借款人員完結(jié)事務(wù)，在報(bào)銷時(shí)扣回借款，交回剩余現(xiàn)金。因特殊原因當(dāng)時(shí)不能扣回借款或交回現(xiàn)金的，在本月發(fā)放工資時(shí)扣回。

6.個(gè)人非公原因一律不得向公司借支。

第十九條：借款流程

      
 

第五章：費(fèi)用審批管理

第二十條：費(fèi)用審批管理。

1.公司負(fù)責(zé)人在董事會(huì)授權(quán)內(nèi)行使審批權(quán)。 

2.公司所有貨幣資金支付的審批權(quán)限原則上由公司負(fù)責(zé)人統(tǒng)一審批。

3.公司負(fù)責(zé)人外出時(shí)可以指定授權(quán)人（電話授權(quán)），報(bào)財(cái)務(wù)備案，由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核，對(duì)不符合公司財(cái)務(wù)制度的單據(jù)，財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕辦理，公司負(fù)責(zé)人回來(lái)后要立即補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。

4.審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批范圍。

5.貨幣資金支付的批準(zhǔn)方式為書面方式。

6.公司對(duì)貨幣資金支付的審批建立以 “誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”為原則的責(zé)任追究制度，審核人、批準(zhǔn)人要對(duì)由本人審核、批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全。對(duì)于違反公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定而批準(zhǔn)支付的單據(jù)，各相應(yīng)審核人或?qū)徟艘允氄撎帲?duì)由此引起的不良后果負(fù)連帶責(zé)任。

7.報(bào)銷人營(yíng)私舞弊、弄虛作假，對(duì)違規(guī)違紀(jì)金額不予報(bào)銷，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的，除退回違規(guī)報(bào)銷金額外，同時(shí)對(duì)報(bào)銷人予以違規(guī)報(bào)銷金額5—10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者一律開除并做進(jìn)一步處理。

8.審核人、審批人在資料不全、原始憑證不充分、項(xiàng)目不真實(shí)的情況下簽名準(zhǔn)予報(bào)銷的，對(duì)審核人及審批人予以違規(guī)報(bào)銷金額10%--50%的罰款。

9.因?qū)徍诉^(guò)失造成借款人未有效報(bào)帳沖銷借款，或者無(wú)法從工資扣回逾期借款者，經(jīng)辦責(zé)任人（含：各級(jí)審批人）應(yīng)承擔(dān)不低于流失款總額50%的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。按責(zé)任人基本工資比例分別承擔(dān)相應(yīng)損失金額，并在壞帳當(dāng)期應(yīng)發(fā)工資中扣還。

10.財(cái)務(wù)人員在收到報(bào)銷單據(jù)后應(yīng)審核報(bào)銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)有效批準(zhǔn)，所附附件是否合法合規(guī)等，對(duì)符合要求的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)制作報(bào)銷憑證并交與出納處付款，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回報(bào)銷人并向報(bào)銷人說(shuō)明退回理由。

11.出納收到報(bào)銷單后應(yīng)檢查部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人（副總）、會(huì)計(jì)簽名是否齊全，對(duì)審批手續(xù)齊全的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)給予報(bào)銷，對(duì)于不符合審批手續(xù)的報(bào)銷單出納有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。

第六章：附   則

第二十一條：本制度解釋權(quán)歸集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

第二十二條：本制度經(jīng)總裁辦公室討論通過(guò)并由執(zhí)行副總裁簽字后生效，修改亦同。

第二十三條：各下屬公司可依據(jù)自身情況在總部制度的框架內(nèi)，制定子公司費(fèi)用報(bào)銷制度，但需報(bào)送集團(tuán)公司執(zhí)行副總裁審批備案后方能生效。

公司日常費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定及流程圖

費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、 法規(guī)和各項(xiàng)財(cái)政政策，結(jié)合本公司的具體情況制定本規(guī)定。

第二章 請(qǐng)款報(bào)銷程序

第二條 請(qǐng)款報(bào)銷的審批權(quán)限

（一） 公司購(gòu)置固定資產(chǎn)、公司領(lǐng)導(dǎo)出國(guó)費(fèi)用及日常費(fèi)用支出須經(jīng)總經(jīng)理簽字；

（二） 各部門所有報(bào)銷單據(jù)必須經(jīng)部門主任簽字后，才能匯總交公司總經(jīng)理審批。

第三條 請(qǐng)款審批手續(xù)

（一） 請(qǐng)款人員因公需要領(lǐng)用現(xiàn)金或支票時(shí)，應(yīng)填寫“借款單”經(jīng)部門主任初審簽字；

（二） 請(qǐng)款人員執(zhí)“借款單”到公司總經(jīng)理處審批；

（三） 請(qǐng)款人員執(zhí)審批后的“借款單”到財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人根據(jù)公司的資金狀況確定是否 予以支付。若支付，經(jīng)會(huì)計(jì)制單、審核，由出納按照批準(zhǔn)金額予以支付；

（四） 請(qǐng)款人員請(qǐng)款后必須及時(shí)報(bào)銷。借款不得超過(guò) 7 天，差旅費(fèi)借款必須在返回公司上 班之日起 5 天內(nèi)報(bào)銷。

第四條 報(bào)銷管理程序

（一） 請(qǐng)款人員在任務(wù)完成之后要及時(shí)報(bào)銷，原則是前賬不清，后賬不借；

（二） 報(bào)銷時(shí)，報(bào)銷單上應(yīng)注明所辦事由和用途，并附原始單據(jù)和發(fā)票，經(jīng)部門主任審核 簽字，總經(jīng)理批準(zhǔn)后到財(cái)務(wù)部報(bào)賬；

（三） 會(huì)計(jì)人員對(duì)報(bào)銷憑據(jù)的合法性、真實(shí)性、合理性予以復(fù)核；

第三章 差旅費(fèi)報(bào)銷程序

第五條 關(guān)于差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

（一） 坐車船的規(guī)定：原則上公司領(lǐng)導(dǎo)及具備高級(jí)技術(shù)職稱的人員，可以乘坐火車軟席、 輪船二等艙及飛機(jī)，其余人員出差火車路途時(shí)間 10 小時(shí)以內(nèi)一律乘坐火車硬席、臥鋪及輪 船三等艙，超過(guò) 10 小時(shí)、并且確實(shí)工作需要乘坐飛機(jī)者，必須事先報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。特 殊情況要由總經(jīng)理批準(zhǔn)；

（二） 出差人員的住宿規(guī)定：公司領(lǐng)導(dǎo)及具備享受乘坐軟席車的人員，住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為三星 級(jí)（含三星級(jí)）以下飯店的標(biāo)準(zhǔn)客房，一般人員不應(yīng)超過(guò) 200 元/日；與高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)一同出 差，可按高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；參加會(huì)議人員憑會(huì)議通知單及相關(guān)票據(jù)實(shí)報(bào)實(shí)銷；

（三） 出差住勤補(bǔ)助：工作人員出差外地的伙食補(bǔ)助，不分途中和住勤一般地區(qū)每人每天 補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為 100 元（按實(shí)際天數(shù)計(jì)算），參加會(huì)議人員憑會(huì)議證明報(bào)銷；

（四） 夜間乘火車補(bǔ)助規(guī)定：出差期間在夜晚（從晚八時(shí)至次日晨七時(shí)之間，在車上過(guò)夜 6 小時(shí)以上）未坐臥鋪的，發(fā)給夜間乘車補(bǔ)助費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)為：按夜間乘坐慢車硬座或直快列 車硬臥票價(jià)的 60%發(fā)給乘車補(bǔ)助，乘坐特快列車的，按特快硬座票的 50%發(fā)給乘車補(bǔ)助； 乘臥鋪者，不予補(bǔ)助；

（五） 白天和夜間的劃分：早六點(diǎn)至晚八點(diǎn)為白天時(shí)間，其余時(shí)間為夜間時(shí)間。白天行車 超過(guò) 6 小時(shí)者，按一天計(jì)算補(bǔ)助；不足 6 小時(shí)滿 4 小時(shí)者，按半天計(jì)算補(bǔ)助；不足 4 小時(shí)者， 當(dāng)天不計(jì)算住勤天數(shù)。白天行車以及夜間行車不超過(guò) 5 小時(shí)者，不準(zhǔn)購(gòu)買臥鋪，連續(xù)乘車的 時(shí)間超過(guò) 12 小時(shí)者除外。 夜間乘坐長(zhǎng)途汽車、輪船最低一級(jí)艙位（統(tǒng)艙）超過(guò) 6 小時(shí)的， 每人每夜按伙食補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，另行發(fā)給補(bǔ)助費(fèi)；

（六） 關(guān)于私事繞道的報(bào)銷規(guī)定：趁出差或調(diào)動(dòng)工作之便，事先經(jīng)公司領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)就近回家 省親、辦事，所發(fā)生的車船票，一律按直線距離報(bào)銷，多開支的部分由個(gè)人自理，不發(fā)放繞 道和在家期間的一切補(bǔ)助費(fèi)；

（七） 出差期間市內(nèi)交通費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)審核后報(bào)銷；

（八） 其他費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)按照有關(guān)規(guī)定審核報(bào)銷。

第四章 交通費(fèi)、通訊費(fèi)報(bào)銷程序

第六條 交通費(fèi)、通訊費(fèi)報(bào)銷管理的規(guī)定

（一）報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

1．交通費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

（1）部門主任、副主任每月不得超過(guò) 300 元；

（2）外勤人員每月不得超過(guò) 600 元；

（3）其他部門工作人員因公外出辦事每月不得超過(guò) 200 元；

（4）特殊情況由總經(jīng)理核定報(bào)銷金額。

2．通訊費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

（1）員工通訊費(fèi)每人每月不得超過(guò) 150 元；

（2）特殊情況由總經(jīng)理核定報(bào)銷金額。

（二）報(bào)銷范圍

1．有私車可按上述標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷油票；

2．若無(wú)特殊情況，跨月出租車票、通訊費(fèi)不予報(bào)銷；

3．節(jié)假日出租車票不予報(bào)銷（特殊情況需說(shuō)明原因，經(jīng)各部門主任批準(zhǔn)后給予報(bào)銷）；

4．因公外出應(yīng)經(jīng)部門主任核準(zhǔn)，否則不予報(bào)銷。

第五章 報(bào)銷時(shí)間規(guī)定

第七條 報(bào)銷時(shí)間

（一） 每月 10 日—20 日為報(bào)銷時(shí)間，遇節(jié)假日不順延。過(guò)期未報(bào)銷的部分當(dāng)月不再予以 報(bào)銷。借領(lǐng)支票一周內(nèi)報(bào)銷，差旅費(fèi)借款在回公司上班后 5 天內(nèi)報(bào)銷，限額支票 3 天內(nèi)報(bào)銷；

第八條 報(bào)銷辦法

（一） 本人填寫好報(bào)銷單，經(jīng)部門主任審核簽字，交部門主管、公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由專人匯 總統(tǒng)一交到財(cái)務(wù)部；

（二） 財(cái)務(wù)部按照規(guī)定核審后予以報(bào)銷。

第六章 附 則

第九條 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附：報(bào)銷流程圖

企業(yè)公司財(cái)務(wù)報(bào)銷制度

注冊(cè)會(huì)計(jì)師資料--僅供學(xué)習(xí)

第一章節(jié)

會(huì)計(jì)的4個(gè)假設(shè)：會(huì)計(jì)主體（空間范圍）并不是每一個(gè)會(huì)計(jì)主體都需要獨(dú)立的編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

持續(xù)經(jīng)營(yíng)（時(shí)間范圍）會(huì)計(jì)計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備遞延所得稅的確認(rèn)

會(huì)計(jì)分期：各個(gè)期間會(huì)計(jì)信息進(jìn)行比較本期和其他期間的區(qū)別遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

貨幣計(jì)量：可以采用人民幣以外的其他貨幣進(jìn)行計(jì)量但是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)候必須折算成人民幣（記帳本位幣）

會(huì)計(jì)核算的原則

一謹(jǐn)慎性（不得高估資產(chǎn)和收益，低估費(fèi)用和損失）

具體應(yīng)用：

1計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備

2對(duì)固定資產(chǎn)采用平均年限法以外的方法計(jì)提折舊

3遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

6無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用

二實(shí)質(zhì)重于形式的原則

1融資租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

2長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法的確認(rèn)

3應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)入短期借款

4售后回購(gòu)如果回購(gòu)價(jià)是固定價(jià)格加合理回報(bào)，則不確認(rèn)收入

5售后回租，如果是融資租賃的，則不確認(rèn)收入

6關(guān)聯(lián)方交易的確認(rèn)

三重要性

1專門借款的輔助費(fèi)用很小的時(shí)候，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

3辦公費(fèi)用很小的時(shí)候，直接計(jì)入管理費(fèi)用

4可比性（同一企業(yè)不同會(huì)計(jì)期間，不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間，必須相互可比主要考察會(huì)計(jì)政策變更方面的判斷）

５及時(shí)性６可靠性７可理解性８相關(guān)性

及時(shí)性是可靠性和相關(guān)性的制約性因素

會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)　負(fù)債　所有者權(quán)益　收入　費(fèi)用　利潤(rùn)

資產(chǎn)：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的　由企業(yè)擁有或者控制的　預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源

預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源不屬于資產(chǎn)

１、待處理財(cái)產(chǎn)損失

２、開辦費(fèi)

３、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

４、無(wú)形資產(chǎn)研究過(guò)程的支出計(jì)入管理費(fèi)用

５、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)使用價(jià)值時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

６、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

７、制造車間和辦公部門固定資產(chǎn)的維修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用

負(fù)債：過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

預(yù)計(jì)負(fù)債，遞延收益屬于負(fù)債類科目

所有者權(quán)益：實(shí)收資本（所有者投入的資本），資本公積（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失），留存收益（盈余公積，未分配利潤(rùn)）。

資本公積-其他資本公積：

1可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

2持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額

3權(quán)益結(jié)算的股份支付

4其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)貸方差額

5可供出售的股權(quán)投資匯兌損益計(jì)入資本公積

6可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換

7購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益合并報(bào)表的處理

收入費(fèi)用和利潤(rùn)

收入和費(fèi)用：企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加或者減少的與所有者投入資本或向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入或者總流出

收入和費(fèi)用一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加或者減少，但是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加減少的并不一定是收入和費(fèi)用（所有者投入的資本或者分配利潤(rùn)）

區(qū)別于利得和損失：利得和損失是非日常活動(dòng)形成的包括兩部分（計(jì)入資本公積和營(yíng)業(yè)外收支的）

計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：非貨幣資產(chǎn)交換損益?zhèn)鶆?wù)重組損益固定資產(chǎn)盤虧罰款損益

公益性捐贈(zèng)支出資產(chǎn)盤盈（不包括存貨和固定資產(chǎn)）處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益政府補(bǔ)助

費(fèi)用：管理費(fèi)用（開辦費(fèi)車間和辦公固定資產(chǎn)維修費(fèi)辭退福利訴訟費(fèi)用印花稅管理人員工資固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)權(quán)益結(jié)算的股份支付）

銷售費(fèi)用（銷售人員工資銷售過(guò)程設(shè)備折舊收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（籌資現(xiàn)金折扣分期收款銷售商品或者購(gòu)進(jìn)商品售后回購(gòu)）

利潤(rùn)（重點(diǎn)掌握利潤(rùn)表項(xiàng)目營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)的計(jì)算）

第二章金融資產(chǎn)

只有持有至到期投資和可供出售的金融資產(chǎn)在滿足一定的條件時(shí)可以互相轉(zhuǎn)換，其余金融資產(chǎn)不可以互相轉(zhuǎn)換

交易性金融資產(chǎn)（可以是股票也可以是債券持有的目的是為了近期出售）

交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

后續(xù)計(jì)量方法：公允價(jià)值公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益不同于可供出售的金融資產(chǎn)（計(jì)入資本公積-其他資本公積）

處置的時(shí)候：處置收入-原賬面價(jià)值=投資收益

處置收入-賬面價(jià)值=影響損益的金額

帳務(wù)處理：

借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利投資收益

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：銀行存款

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

持有至到期投資（到期日固定回收金額確定因此權(quán)益性投資不屬于持有至到期投資持有至到期投資只能是債券包括浮動(dòng)利率的債券）

后續(xù)計(jì)量方法：攤余成本法（實(shí)際利率法）

交易費(fèi)用計(jì)入成本中

帳務(wù)處理：

借：持有至到期投資-成本（面值）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

持有至到期投資-利息調(diào)整

借：應(yīng)收利息面值*票面利率

持有至到期投資-利息調(diào)整

貸：投資收益攤余成本*實(shí)際利率

處置借：銀行存款

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

持有至到期投資-利息調(diào)整

貸：持有至到期投資-成本

投資收益

持有至到期投資重分類或者處置的時(shí)候占該類資產(chǎn)比重較大，應(yīng)當(dāng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售的金融資產(chǎn)，并且在本年度以及以后兩個(gè)會(huì)計(jì)年度都不得將該類資產(chǎn)重新劃分為持有至到期投資

借：可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值

貸：持有至到期投資賬面價(jià)值

投資收益

貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

貸款按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量無(wú)公允價(jià)值和持有至到期投資最大的區(qū)別

借：貸款-本金-利息調(diào)整

貸：吸收存款（存放中央銀行款項(xiàng)）

借：應(yīng)收利息

貸：利息收入

發(fā)生減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：貸款損失準(zhǔn)備

借：貸款-已減值

貸：貸款-本金-利息調(diào)整-應(yīng)收利息應(yīng)收而未收到的利息

借：吸收存款

貸：貸款-已減值

借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：利息收入

處置

借：吸收存款貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款-已減值資產(chǎn)減值損失

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)（應(yīng)收票據(jù)）

不附追索權(quán)的出售

借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)收票據(jù)（不帶息）

借：銀行存款-營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）

貸：應(yīng)收票據(jù)（不帶息）

附追索權(quán)形勢(shì)的出售

借：銀行存款短期借款-利息調(diào)整

貸：短期借款-本金

可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的不確定可以是股票也可以是債券注意和交易性金融資產(chǎn)相區(qū)別交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積）

如果是股票

借：可供出售的金融資產(chǎn)-成本

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：可供出售的金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積

貸：可供出售的金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

借：資本公積-其他資本公積

貸：投資收益

如果是債券則計(jì)算和持有至到期投資差不多

借：可供出售的金融資產(chǎn)-成本

可供出售的金融資產(chǎn)-利息調(diào)整

貸：銀行存款

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益攤余成本*實(shí)際利率（注意這里的攤余成本不包括未發(fā)生減值前可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

可供出售的金融資產(chǎn)-利息調(diào)整

發(fā)生減值后，可供出售的金融資產(chǎn)攤余成本=公允價(jià)值變動(dòng)后金額

注意處置的時(shí)候資本公積-其他要轉(zhuǎn)入投資收益

借：銀行存款

資本公積-其他資本公積

貸：可供出售金融資產(chǎn)-成本-利息調(diào)整-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

金融資產(chǎn)的減值（除了交易性金融資產(chǎn)外，其余金融資產(chǎn)都要進(jìn)行減值測(cè)試）

持有至到期投資和貸款和應(yīng)收款項(xiàng)攤余成本和現(xiàn)值進(jìn)行比較現(xiàn)值小于攤余成本要進(jìn)行計(jì)提減值準(zhǔn)備減值后的金融資產(chǎn)的攤余成本=現(xiàn)值注意減值可以轉(zhuǎn)回，但是轉(zhuǎn)回的金額不得大于假定未計(jì)提減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值

可供出售的金融資產(chǎn)：攤余成本和公允價(jià)值進(jìn)行比較但是公允價(jià)值降低不足以說(shuō)明可供出售的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，只有當(dāng)可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)下降的時(shí)候，才能說(shuō)明該金融資產(chǎn)減值

借：資產(chǎn)減值損失

貸：資本公積-其他資本公積（無(wú)論借方還是貸方都需要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)）

可供出售的金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

注意可供出售的權(quán)益類資產(chǎn)減值通過(guò)資本公積-其他資本公積轉(zhuǎn)回；而可供出售的債權(quán)類資產(chǎn)可以通過(guò)損益類轉(zhuǎn)回

金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移（內(nèi)部轉(zhuǎn)移不終止確認(rèn)）

終止確認(rèn)的：1不附追索權(quán)的出售金融資產(chǎn)2售后回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)=公允價(jià)3附重大價(jià)外看漲或者看跌期權(quán)

不終止確認(rèn)的：1附追索權(quán)的出售金融資產(chǎn)2售后回購(gòu)，回購(gòu)價(jià)不等于公允價(jià)3附重大價(jià)內(nèi)看漲或者看跌期權(quán)4附總回報(bào)互換協(xié)議

第三章存貨

存貨的概念和范圍：存貨是指企業(yè)日常活動(dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或者商品（庫(kù)存商品，產(chǎn)成品）處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本勞務(wù)成本）以及為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)消耗的物料（周轉(zhuǎn)材料原材料）

存貨范圍（會(huì)計(jì)科目）原材料物資采購(gòu)在途物資材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)周轉(zhuǎn)材料生產(chǎn)成本勞務(wù)成本委托代銷商品委托加工物資

注意：來(lái)料加工和受托代銷商品受托代銷商品款不屬于

存貨成本：采購(gòu)成本加工成本其他成本

采購(gòu)成本：買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)（進(jìn)口關(guān)稅消費(fèi)稅資源稅不可抵扣的增值稅）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前挑選整理準(zhǔn)備費(fèi)用）其他

加工成本：自行加工（直接材料直接人工制造費(fèi)用）

委托加工（三定兩不定一定計(jì)入成本的實(shí)際耗用的材料的成本加工費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)不定消費(fèi)稅如果直接出售計(jì)入成本否則計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅的借方增值稅不可以抵扣的計(jì)入成本）

其他成本：專門產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用

不計(jì)入存貨成本的：1材料的非正常損失（管理不善管理費(fèi)用非常損失營(yíng)業(yè)外支出有賠償?shù)模浩渌麘?yīng)收款）2不必要的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用（如果是必需的則計(jì)入存貨的成本）3不能使存貨達(dá)到必要用途的

發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法：1先進(jìn)先出法2月末一次移動(dòng)加權(quán)平均法3移動(dòng)加權(quán)平均法4個(gè)別計(jì)價(jià)法

存貨期末計(jì)價(jià)：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法（如果可變現(xiàn)凈值低于成本則計(jì)入存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）

可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)商品存貨=預(yù)計(jì)售價(jià)-預(yù)計(jì)的銷售稅費(fèi)

材料存貨=預(yù)計(jì)售價(jià)（商品）-至完工時(shí)耗用的加工成本-預(yù)計(jì)的銷售稅費(fèi)

預(yù)計(jì)售價(jià)（有合同的合同價(jià)，無(wú)合同的市場(chǎng)價(jià)，同類，估價(jià)）

有合同的部分與無(wú)合同的部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要分開計(jì)提和轉(zhuǎn)回

對(duì)于加工材料的存貨（如果商品出現(xiàn)跌價(jià)，才需要進(jìn)行材料跌價(jià)的計(jì)提）

注意：出售存貨的時(shí)候，注意跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

注意全額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（1存貨無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值2存貨腐爛變質(zhì)）

第四章長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量（同一控制下企業(yè)合并非同一控制下企業(yè)合并其他）

1同一控制下企業(yè)合并：長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值：合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值所占的份額（相對(duì)于最終控制方而言的購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)量的賬面價(jià)值）相關(guān)直接成本計(jì)入管理費(fèi)用發(fā)行權(quán)益性證券傭金手續(xù)費(fèi)（股票抵減資本公積-股本溢價(jià)債券計(jì)入初始成本）不會(huì)產(chǎn)生資產(chǎn)的處置損益長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值和支付對(duì)價(jià)部分差額確認(rèn)資本公積-股本溢價(jià)，不足的部分沖減留存收益。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)攤銷

資本公積-股本溢價(jià)

留存收益

貸：銀行存款

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

無(wú)形資產(chǎn)

資本公積-股本溢價(jià)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：股本資本公積-股本溢價(jià)

借：資本公積-股本溢價(jià)

貸：銀行存款

2非同一控制下企業(yè)合并

合并成本=支付對(duì)價(jià)的含稅公允價(jià)值

以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)為對(duì)價(jià)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

金融資產(chǎn)的，計(jì)入投資收益

存貨，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

營(yíng)業(yè)外收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

3其他

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資實(shí)際支付的價(jià)款（包括交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量（成本法和權(quán)益法）

成本法（與被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)無(wú)關(guān)）

借：應(yīng)收股利貸：投資收益

借：資產(chǎn)減值損失

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

權(quán)益法（成本損益調(diào)整其他權(quán)益變動(dòng)）

１、初始投資成本的調(diào)整如果企業(yè)的初始投資成本大于投資時(shí)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分為商譽(yù)，不調(diào)整；反之，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

２、損益調(diào)整投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整和內(nèi)部交易損益的調(diào)整

實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)-（以公允價(jià)值計(jì)提的折舊-以賬面價(jià)值計(jì)提的折舊）-（實(shí)現(xiàn)銷售存貨公允價(jià)值-賬面價(jià)值）-（未實(shí)現(xiàn)對(duì)外出售的內(nèi)部交易收益）+本期多計(jì)提的折舊

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸：投資收益

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

３、其他權(quán)益變動(dòng)（被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)

貸：資本公積-其他資本公積

長(zhǎng)期股權(quán)投資超額虧損

借：投資收益

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期應(yīng)收款

預(yù)計(jì)負(fù)債

長(zhǎng)期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)換

成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法（追溯調(diào)整）

增資：考慮三個(gè)時(shí)點(diǎn)初始投資時(shí)，原賬面價(jià)值與按照原有持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)；反之，調(diào)整初始成本，調(diào)整留存收益。

追加投資日：追加成本大于追加投資日按照新增持股比例計(jì)算的投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)；反之，調(diào)整初始成本，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。

留存收益的綜合考慮

初始投資到追加投資日之間：公允價(jià)值變動(dòng)扣除凈損益的影響確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)；凈利潤(rùn)按照原有持股比例調(diào)整留存收益或者確認(rèn)投資收益。

減資：先做處置收益然后按照剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與按照剩余持股比例計(jì)算的初始投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分進(jìn)行比較，前者大于后者，不調(diào)整；否調(diào)整留存收益按照剩余持股比例對(duì)凈利潤(rùn)和其他權(quán)益變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整

權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法（不用追溯調(diào)整）

增資：原金融資產(chǎn)賬面價(jià)值+新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值

減資：處置損益剩余賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入

第五章固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)確認(rèn)：安全設(shè)備和環(huán)保設(shè)備也屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)

如果固定資產(chǎn)的各組成部分有不同的使用年限或者以不同的方式給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

如果企業(yè)以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多種沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值的比例進(jìn)行平均分?jǐn)?

固定資產(chǎn)初始成本的確認(rèn)：包括買價(jià)，相關(guān)稅費(fèi)（2009.1.1日購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不必計(jì)入成本；出售時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額；構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料也不必進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）可以使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前的其他必要支出（運(yùn)雜費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)）專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)聯(lián)合試車費(fèi)用耗用的直接材料人工水電予以資本化的借款費(fèi)用但是不包括員工培訓(xùn)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用如果不是則計(jì)入固定資產(chǎn)成本

貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）*折現(xiàn)率

借：長(zhǎng)期應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如果企業(yè)購(gòu)入的工程物資是為了構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的，進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣；建造不動(dòng)

產(chǎn)的不予以抵扣，計(jì)入工程物資成本

自建（自營(yíng)和出包）

自營(yíng)借：在建工程貸：銀行存款

借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

自營(yíng)過(guò)程中，發(fā)生的工程物資的盤虧毀損計(jì)入在建工程成本中，完工后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支

出

出包（建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備待攤支出）

借：在建工程-建筑工程-安裝工程-在安裝設(shè)備

貸：在建工程-待攤支出

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

專項(xiàng)儲(chǔ)備

使用借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：銀行存款

計(jì)入成本借：生產(chǎn)成本貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備

在建工程歸集借：在建工程貸：銀行存款

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

借：專項(xiàng)儲(chǔ)備貸：累計(jì)折舊

高危行業(yè)棄置費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)貸：在建工程預(yù)計(jì)負(fù)債

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債攤余成本*折現(xiàn)率

固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量（折舊減值持有待售期間）

固定資產(chǎn)折舊：

理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是以下除外：

1以提足折舊仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

2提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

3單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)入賬的土地

注意幾個(gè)問(wèn)題：

1更新改造和持有待售期間的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，但是持有待售期間要計(jì)提減值準(zhǔn)備

2大修理過(guò)程中仍然計(jì)提折舊

3已完工尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)帳面價(jià)值計(jì)提折舊，待竣工決算后

調(diào)整帳面價(jià)值，但不用調(diào)整折舊

固定資產(chǎn)折舊的方法平均年限法雙倍余額遞減法年限總和法平均工作量法

計(jì)提折舊=原值-預(yù)計(jì)凈殘值=原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/在建工程/研發(fā)支出/應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)后續(xù)支出

費(fèi)用化支出（車間和管理部分固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入管理費(fèi)用，銷售部門計(jì)入銷售費(fèi)用）

資本化支出

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬/原材料

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：在建工程

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

固定資產(chǎn)處置和報(bào)廢通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”結(jié)轉(zhuǎn)損益營(yíng)業(yè)外收入或者營(yíng)業(yè)外支出

固定資產(chǎn)盤盈計(jì)入以前年度損益調(diào)整盤虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

無(wú)形資產(chǎn)（商譽(yù)不屬于）

無(wú)形資產(chǎn)取得方式不同，初始入賬價(jià)值也不同，一般外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)和自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)包括買價(jià)，相關(guān)稅費(fèi)，可以使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的其他支出，專業(yè)服務(wù)費(fèi)，測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否達(dá)到預(yù)定用途的費(fèi)用，但是不包括為引進(jìn)新產(chǎn)品的宣傳費(fèi)用，以及無(wú)形資產(chǎn)的初始運(yùn)作損失都不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

1外購(gòu)2分期付款方式（與固定資產(chǎn)同）3債務(wù)重組公允價(jià)格

4非貨幣資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)+支付的不含稅的補(bǔ)價(jià)+繳納的相關(guān)稅費(fèi)

5政府補(bǔ)助公允價(jià)值或者名義金額

6企業(yè)合并（同一控制下原賬面價(jià)值非同一控制下公允價(jià)值）

7土地使用權(quán)（如果企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)是為了構(gòu)建自用或者管理用固定資產(chǎn)，則分別確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，分別計(jì)提攤銷和折舊；如果是為了對(duì)外出售，無(wú)形資產(chǎn)成本則計(jì)入存貨成本；為了出租，則確認(rèn)投資性房地產(chǎn)）

無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

研究階段的支出計(jì)入管理費(fèi)用；開發(fā)階段的支出無(wú)論是予以資本化的部分還是予以費(fèi)用化的部分都計(jì)入研發(fā)支出，待無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)或者管理費(fèi)用

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-資本化支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

銀行存款

借：管理費(fèi)用

無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-資本化支出

無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷（當(dāng)月增加的當(dāng)月提，當(dāng)月減少的不提持有待售期間的也不計(jì)提但是要進(jìn)行減值測(cè)試計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）

無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為0，除以下兩種情況（無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，第三方將以一定的價(jià)格購(gòu)入；存在活躍市場(chǎng)，能連續(xù)取得公允價(jià)值）

直線法（不能確定帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益方式）產(chǎn)量法

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/其他業(yè)務(wù)成本/在建工程/銷售費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無(wú)形資產(chǎn)處置和出租

出租借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

處置借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入

報(bào)廢借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

營(yíng)業(yè)外支出

貸：無(wú)形資產(chǎn)

第七章投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)范圍：已出租的建筑物已出租的土地使用權(quán)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租入再租出的，計(jì)劃出租的，企業(yè)自用性房地產(chǎn)，商品房對(duì)外出售的存貨都不屬于投資性房地產(chǎn)對(duì)于空置建筑物（企業(yè)外購(gòu)的，自行開發(fā)建造完工的，或者已整理完畢達(dá)到出租狀態(tài)的建筑物也可以作為投資性房地產(chǎn)只要管理層有意圖將其對(duì)外出租且短期目的不會(huì)改變）

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量：成本模式和公允模式成本模式可以轉(zhuǎn)換為公允模式，但是反之，不可以（會(huì)計(jì)政策變更）轉(zhuǎn)換分錄

借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)格

投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷/投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債

留存收益

成本模式需要計(jì)提折舊和減值，公允模式確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：投資性房地產(chǎn)貸：開發(fā)成本/銀行存款

借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

公允模式

借：投資性房地產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出

借：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

借：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）

貸：投資性房地產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)

借：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款

借：投資性房地產(chǎn)

貸：投資性房地產(chǎn)-廠房（在建）

投資性房地產(chǎn)費(fèi)用化支出

借：其他業(yè)務(wù)成本貸：銀行存款

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和處置

成本模式下折舊對(duì)折舊減值對(duì)減值賬面價(jià)值進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)不產(chǎn)生損益

公允模式下如果是其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額借方計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方計(jì)入資本公積-其他處置時(shí)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

如果是投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為其他資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額無(wú)論在借方還是貸方均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入

借：其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：投資性房地產(chǎn)

借：其他業(yè)務(wù)成本

公允價(jià)值變動(dòng)損益

資本公積-其他

貸：投資性房地產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)

第八章資產(chǎn)減值

以下資產(chǎn)適用于本章節(jié)

固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)在建工程成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)商譽(yù)生產(chǎn)型生物資產(chǎn)探明石油天然氣及井的有關(guān)設(shè)施長(zhǎng)期股權(quán)投資

以上資產(chǎn)，一旦計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回

以下資產(chǎn)不適用本章

存貨公允模式投資性房地產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)減灶合同中的資產(chǎn)融資租賃資產(chǎn)中的未擔(dān)保余值金融資產(chǎn)

一般來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)如果有減值跡象，需要進(jìn)行減值測(cè)試，但以下三種資產(chǎn)除外：

１、企業(yè)合并過(guò)程中形成的商譽(yù)以及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

２、研發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)

３、成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資

資產(chǎn)減值的計(jì)算如果資產(chǎn)的可收回金額小于資產(chǎn)的賬面價(jià)值就要計(jì)提減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)的可收回金額：資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰高

存在以下情況不用重新計(jì)算：

1如果資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用與資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值有一項(xiàng)高于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就不用重新計(jì)算資產(chǎn)的減值

2如果無(wú)法取得資產(chǎn)公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用，則資產(chǎn)的可收回金額=資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

3如果沒(méi)有明顯證據(jù)表明資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值明顯高于資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用的，則可收回金額=資產(chǎn)的公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用（持有待售資產(chǎn)）

4如果以前有證據(jù)表明資產(chǎn)的可收回金額大于資產(chǎn)的賬面價(jià)值，而這種因素又沒(méi)有消除的，不用重新計(jì)算

5如果以前有證據(jù)表明資產(chǎn)的減值相對(duì)于該組資產(chǎn)的減值跡象不明顯的，不用重新計(jì)算

資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的計(jì)算

1持有該資產(chǎn)帶來(lái)的現(xiàn)金流入2為了使資產(chǎn)帶來(lái)的現(xiàn)金流入而所必需支付的現(xiàn)金支出

3該資產(chǎn)的處置凈損益

資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)扣除預(yù)計(jì)負(fù)債部分

資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)進(jìn)行確認(rèn)

1尚未作出承諾的重組事項(xiàng)以及資產(chǎn)改良事項(xiàng)不包括其內(nèi)

2籌資事項(xiàng)和所得稅收付不包括其內(nèi)

3與通貨膨脹率考慮因素相同

4考慮內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的調(diào)整

資產(chǎn)組的減值：資產(chǎn)組能夠獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量，最小資產(chǎn)組合

生產(chǎn)線所有設(shè)備管理需要各個(gè)生產(chǎn)線決策處置一體化

資產(chǎn)組減值計(jì)算步驟：

1計(jì)算資產(chǎn)組賬面價(jià)值之和（包含商譽(yù)）

2計(jì)算資產(chǎn)組可收回金額（孰高確認(rèn)）

3資產(chǎn)組可收回金額小于資產(chǎn)組賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備（先抵減商譽(yù)）

4然后按照剩余資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例分?jǐn)偸Ｓ鄿p值金額。

總部資產(chǎn)：不能獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量

注意：資產(chǎn)組各項(xiàng)資產(chǎn)減值后的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中的最高者，因此未能減值的

金額在其他資產(chǎn)中進(jìn)行分?jǐn)?

總部資產(chǎn)減值的計(jì)算步驟：

1根據(jù)合理的分?jǐn)偙壤ㄙY產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用年限）對(duì)總部資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅?

分?jǐn)偟礁鱾€(gè)資產(chǎn)組

2資產(chǎn)組的賬面價(jià)值與資產(chǎn)組可收回金額比較確認(rèn)減值金額

3首先抵減商譽(yù)部分

4根據(jù)分?jǐn)傊粮髯越M總部資產(chǎn)價(jià)值和資產(chǎn)組賬面價(jià)值比例分?jǐn)偸Ｓ鄿p值金額

5按照資產(chǎn)組減值計(jì)算步驟計(jì)算資產(chǎn)組內(nèi)各個(gè)資產(chǎn)減值金額

商譽(yù)的減值計(jì)算

1控股合并

不包含商譽(yù)的減值計(jì)算和包含商譽(yù)減值的計(jì)算（注意商譽(yù)的減值金額不得超過(guò)總計(jì)減值的金

額

2吸收合并

母公司確認(rèn)的商譽(yù)部分/母公司持股比例=總商譽(yù)

資產(chǎn)的賬面價(jià)值=以購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值（不包含持股比例）+總商譽(yù)

資產(chǎn)的可收回金額（包含少數(shù)股東權(quán)益）

商譽(yù)減值抵減自己的部分

第九章流動(dòng)負(fù)債

交易性金融負(fù)債

借：銀行存款

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：交易性金融負(fù)債-成本

借：投資收益

貸：應(yīng)付利息

借：交易性金融負(fù)債-公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

借：交易性金融負(fù)債-成本

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：銀行存款

公允價(jià)值變動(dòng)損益

投資收益

應(yīng)付職工薪酬（范圍工資獎(jiǎng)金薪金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)五險(xiǎn)住房公積金非貨幣

性福利辭退福利現(xiàn)金結(jié)算的股份支付工商保險(xiǎn)形式提供保險(xiǎn)）

應(yīng)付職工薪酬按照受益原則計(jì)入成本費(fèi)用，辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款

發(fā)放非貨幣性福利

發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售

借：應(yīng)付職工薪酬含稅公允價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

外購(gòu)的產(chǎn)品進(jìn)行發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：銀行存款

或者貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊

銀行存款（給職工繳納的租金）

以補(bǔ)助的方式提供給職工的產(chǎn)品（如果規(guī)定受益年限，則進(jìn)行平均分?jǐn)偅蝗绻麤](méi)有，則直接

費(fèi)用

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

借：銀行存款

費(fèi)用類

貸：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)

以下四項(xiàng)稅費(fèi)不再應(yīng)交稅費(fèi)科目中核算

印花稅（管理費(fèi)用）契稅（房產(chǎn)成本）車船購(gòu)置稅（車船成本）耕地占用稅（無(wú)形資產(chǎn)或者固定資產(chǎn)成本）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅的處理

12009.1.1日購(gòu)入的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，可以進(jìn)行抵扣；構(gòu)建生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)領(lǐng)用的原材料也不必進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出了；銷售的時(shí)候要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。

2營(yíng)業(yè)稅

一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)入固定資產(chǎn)清理

3消費(fèi)稅

一般計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

如果是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后直接出售計(jì)入存貨成本；如果繼續(xù)進(jìn)行加工，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅借方

自產(chǎn)自用消費(fèi)品的，計(jì)入產(chǎn)品成本或者在建工程

4資源稅

收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的成本

用于生產(chǎn)的，計(jì)入生產(chǎn)成本

用于對(duì)外出售的，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

液體鹽加工為固體鹽，將液體鹽部分的資源稅予以抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅的借方

5房產(chǎn)稅，土地使用稅，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稅車船稅計(jì)入管理費(fèi)用

6城市建設(shè)維護(hù)稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

應(yīng)付債券（攤余成本）

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券-面值-利息調(diào)整

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付債券-利息調(diào)整

貸：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付債券-面值

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

注意：實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流量的變化才將應(yīng)付債券-利息調(diào)整計(jì)入攤余成本中

可轉(zhuǎn)換公司債券

1先計(jì)算負(fù)債部分的公允價(jià)值

2全部發(fā)行收入扣除負(fù)債部分的公允價(jià)值得出資本公積-其他資本公積

3如果有發(fā)行費(fèi)用，負(fù)債和權(quán)益部分公允價(jià)值比例進(jìn)行平均分?jǐn)?

4重新計(jì)算實(shí)際利率

5未轉(zhuǎn)債前，仍然按照攤余成本計(jì)提利息費(fèi)用

借：銀行存款

應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）

貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）

資本公積-其他資本公積

轉(zhuǎn)換時(shí)，借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
        資本公積－其他資本公積
      貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）
        股本轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

資本公積-股本溢價(jià)

第十章所有者權(quán)益

所有者權(quán)益構(gòu)成（所有者投入的資本直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益）

實(shí)收資本　股本　資本公積－股本溢價(jià)　資本公積－其他資本公積　盈余公積　未分配利潤(rùn)

　一般公允價(jià)值的變動(dòng)和外匯匯率的變動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)，發(fā)放現(xiàn)金股利會(huì)使企業(yè)所有者權(quán)益減少，股票股利不會(huì)

實(shí)收資本

１增加

接受投資或者追加投資　　借：銀行存款／固定資產(chǎn)／無(wú)形資產(chǎn)

　　　　　　　　　　　　貸：實(shí)收資本（股本）

　　　　　　　　　　　　資本公積－股本溢價(jià)

資本公積盈余公積轉(zhuǎn)增股本　借：資本公積／盈余公積

　　　　　　　　　　　　　　　貸：股本

轉(zhuǎn)作股本的股利　　　　　借：利潤(rùn)分配－轉(zhuǎn)作股本的股利

　　　　　　　　　　　　　　貸：股本

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本　　　　借：應(yīng)付賬款

　　　　　　　　　　　　貸：股本

　　　　　　　　　　　　　　資本公積－股本溢價(jià)

權(quán)益結(jié)算的股份支付行權(quán)　　借：資本公積－其他資本公積　

　　　　　　　　　　　　　　　銀行存款

　　　　　　　　　　　　貸：股本

　　　　　　　　　　　　　　　　資本公積－股本溢價(jià)

可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換　　借：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）
     　　　　　　　　  資本公積－其他資本公積
      　　　　　　　　　貸：應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）
        　　　　　　　　　股本轉(zhuǎn)換數(shù)量*面值

　　　　　　　　　資本公積-股本溢價(jià)

２、減少

直接減資　借：股本

　　　　　　貸：銀行存款

回購(gòu)股票　借：庫(kù)存股　

　　　　　　貸：銀行存款

　　　　　借：股本

　　　　　　　資本公積－股本溢價(jià)

　　　　　　　盈余公積

　　　　　　　未分配利潤(rùn)

　　　　　　貸：庫(kù)存股

　　　　　　　　資本公積－股本溢價(jià)

資本公積－股本溢價(jià)

１可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換２同一控制下企業(yè)合并３接受新投資者投資４權(quán)益結(jié)算的股份支付５債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

資本公積－其他資本公積

1可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)

2持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額

3權(quán)益結(jié)算的股份支付

4其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量投資性房地產(chǎn)貸方差額

5可供出售的股權(quán)投資匯兌損益計(jì)入資本公積

6可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換

7購(gòu)買少數(shù)股東權(quán)益合并報(bào)表的處理

８外幣可供出售金融資產(chǎn)屬于股票投資的（非貨幣性項(xiàng)目），期末因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入“資本公積”，這種情況，公允價(jià)值變動(dòng)與匯兌差額合并體現(xiàn)在資本公積中。

留存收益

盈余公積根據(jù)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行提取，不包括年初的未分配利潤(rùn)

盈余公積作用：轉(zhuǎn)增股本　彌補(bǔ)虧損　發(fā)放股利

借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積

　　貸：盈余公積

借：盈余公積

　　貸：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧

借：利潤(rùn)分配－盈余公積補(bǔ)虧

　貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股利

　　貸：應(yīng)付股利

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

　　貸：利潤(rùn)分配－提取盈余公積

　　　　　　　　－應(yīng)付股利

金融負(fù)債和權(quán)益工具的劃分

金融負(fù)債：１具有交付金融資產(chǎn)和償還金融負(fù)債的合同義務(wù)２在存在潛在不利的條件下，需要償付一定的金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債（看漲或者看跌期權(quán)的確定）３償還非衍生工具，交付不確定數(shù)量（確定的是權(quán)益工具）４對(duì)于優(yōu)先股來(lái)說(shuō)，發(fā)行方要求提前贖回的，是權(quán)益工具；持有方要求提前贖回的，金融負(fù)債

主要方式：現(xiàn)金凈額結(jié)算　　普通股凈額結(jié)算　現(xiàn)金換普通股凈額

第十一章收入費(fèi)用利潤(rùn)

收入的確認(rèn)必須滿足5個(gè)條件

1商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移（或者僅僅保留了次要風(fēng)險(xiǎn)交款提貨的方式銷售商品）

2既沒(méi)有保留也沒(méi)有對(duì)所售出的商品實(shí)施控制（售后回購(gòu)）

3經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

4收入能可靠的計(jì)量

5發(fā)生的成本費(fèi)用能可靠計(jì)量

會(huì)計(jì)處理

１、一般商品銷售收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

２、商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣

商業(yè)折扣直接在收入中扣除

現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這里要進(jìn)行區(qū)分是總價(jià)法還是凈價(jià)法

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

３、分期收款銷售商品具有融資性質(zhì)

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入現(xiàn)值

未確認(rèn)融資費(fèi)用

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用（長(zhǎng)期應(yīng)收款期初余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）*折現(xiàn)率

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

４、銷售退回和銷售折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

借：庫(kù)存商品

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

銷售折讓

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓部分）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收賬款

５、委托代銷商品

收取手續(xù)費(fèi)方式收到代銷清單確認(rèn)收入

委托方：

借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

借：受托代銷商品款

貸：受托代銷商品

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

視同買斷方式

如果委托方將貨物給受托方代銷，無(wú)論受托方是否售出，委托方不再負(fù)有責(zé)任，則委托方發(fā)出商品時(shí)直接確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本；購(gòu)入方直接做購(gòu)入庫(kù)存商品進(jìn)行核算

如果不是上述情況委托方收到代銷清單的時(shí)候確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

委托方

借：委托代銷商品

貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：委托代銷商品

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

受托方

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：受托代銷商品款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：受托代銷商品

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

６、附有售后退回條件的商品出售

如果企業(yè)能夠合理的估計(jì)退貨率的，則直接確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，月末根據(jù)退貨率作出調(diào)整；如果不能合理估計(jì)的，則退貨期滿確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

預(yù)計(jì)負(fù)債

如果估計(jì)與實(shí)際退貨率同

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：應(yīng)收賬款

如果估計(jì)的大于實(shí)際的

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)收賬款含稅價(jià)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

如果估計(jì)的小于實(shí)際的

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)計(jì)負(fù)債

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款含稅價(jià)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

注意：調(diào)整收入和成本是在退貨期滿后調(diào)整在期間調(diào)整的是預(yù)計(jì)負(fù)債

不能合理估計(jì)的

借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

應(yīng)收賬款

無(wú)發(fā)生退貨

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：發(fā)出商品

如果發(fā)生了退貨

借：預(yù)收賬款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

銀行存款

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

庫(kù)存商品

貸：發(fā)出商品

７、售后回購(gòu)

如果回購(gòu)價(jià)為公允價(jià)，則確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；如果為固定價(jià)格加合理回報(bào)，則不確認(rèn)收入

固定價(jià)格

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

回購(gòu)價(jià)大于售價(jià)部分以后期間合理分?jǐn)?

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

如果是公允價(jià)

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

8售后回租

如果是融資租回則不確認(rèn)收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用（按照與固定資產(chǎn)折舊率相近的稅率分?jǐn)偅?

如果是經(jīng)營(yíng)租回確認(rèn)收入

借：銀行存款售價(jià)
 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入公允價(jià)

遞延收益  售價(jià)與公允價(jià)差額

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

借：管理費(fèi)用（租金費(fèi)用）

貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用

貸：遞延收益（對(duì)遞延收益根據(jù)租賃期內(nèi)合理分?jǐn)偅?

9以舊換新業(yè)務(wù)

如果不涉及增值稅

舊物做購(gòu)進(jìn)新物做銷售

借：庫(kù)存商品

銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)分別確認(rèn)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品

提供勞務(wù)支付確認(rèn)收入

提供勞務(wù)的成本如果能夠可靠計(jì)量則采用完工百分比法

三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本

已提供勞務(wù)量占總勞務(wù)量（時(shí)間衡量）

專家估測(cè)

本期確認(rèn)收入=合同總收入*完工比例-以前期間確認(rèn)的收入

本期確認(rèn)的成本=合同預(yù)計(jì)總成本*完工比例-以前期間確認(rèn)的成本

借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬

借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本

如果提供勞務(wù)的成本不能夠可靠計(jì)量的，預(yù)計(jì)能部分得到補(bǔ)償?shù)模瑒t按照能收回的金額確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本發(fā)生多少確認(rèn)多少收入；預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑒t不確認(rèn)收入，但是要結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：勞務(wù)成本

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

主要包括利息收入和使用費(fèi)收入

利息收入（貸款）

使用費(fèi)收入，不提供后續(xù)服務(wù)的一次性確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本；提供后續(xù)服務(wù)的，分期確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本

建造合同的計(jì)量

如果工程施工小于工程結(jié)算，表明是預(yù)收的款項(xiàng)，期末存貨=0

建造合同的成本如果能可靠計(jì)量，也采用完工百分比法

如果預(yù)計(jì)總成本超過(guò)預(yù)計(jì)總收入，則確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，注意完工后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)

財(cái)務(wù)檔案管理

1、財(cái)務(wù)（包括內(nèi)部核算財(cái)務(wù)）要根據(jù)國(guó)家檔案管理有關(guān)規(guī)定和要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證、帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，定期整理，裝訂成冊(cè)或立卷后送公司檔案室存檔。存檔時(shí)，必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)、清點(diǎn)數(shù)量無(wú)誤并簽署存檔記錄表后，檔案管理員方可給予存檔。存放會(huì)計(jì)檔案的檔案柜必須雙鎖開關(guān)，鑰匙由主管會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理各持一把（不同鎖）任何人經(jīng)批準(zhǔn)后方可查閱財(cái)務(wù)檔案，必須由主管會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理共同開鎖，由主管會(huì)計(jì)妥善保管，嚴(yán)防失火、損壞、丟失。

2、公司內(nèi)部任何人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。外來(lái)人員調(diào)閱或復(fù)制檔案，要憑介紹信并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

3、檔案銷毀，須由上級(jí)主管部門和有關(guān)檔案部門共同鑒定，由總經(jīng)理批準(zhǔn)后由主管會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)經(jīng)理共同監(jiān)督。銷毀的檔案須填寫“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”。“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”要長(zhǎng)期保存。

4、會(huì)計(jì)人員變動(dòng)，須辦理會(huì)計(jì)檔案移交手續(xù)。并由財(cái)務(wù)經(jīng)理或主管會(huì)計(jì)監(jiān)交，填寫移交清冊(cè)，并由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

5、主管會(huì)計(jì)須設(shè)置會(huì)計(jì)檔案管理記錄簿，檔案收發(fā)調(diào)閱等事項(xiàng)要及時(shí)登記，出納人員不能兼管會(huì)計(jì)檔案管理。

6、會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑證，是記帳的依據(jù)。會(huì)計(jì)帳簿是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)，取得或填制會(huì)計(jì)憑證，登（轉(zhuǎn)載自文秘家園http://www.wmjy.net.cn，請(qǐng)保留此標(biāo)記。）記帳簿，是會(huì)計(jì)核算方法中不可缺少的兩項(xiàng)內(nèi)容。

7、會(huì)計(jì)憑證分原始憑證和記帳憑證，相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)公司發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須逐筆按憑證的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額編制記帳憑證。各種原始憑證必須具備：憑證名稱、填制日期、單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、數(shù)量和金額、填制單位或財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、經(jīng)辦人簽名或蓋章。

8、會(huì)計(jì)憑證要妥善保管，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。要遵循借貸記賬法的原則，據(jù)以登記帳簿。

9、記帳憑證可根據(jù)每一憑證單獨(dú)填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制，每月終了應(yīng)將已登記過(guò)帳簿的原始憑證和記賬憑證分類裝訂成冊(cè)。

10、財(cái)務(wù)部設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記帳、總賬和符合公司經(jīng)營(yíng)需要的各種明細(xì)帳、明細(xì)分類帳簿等。登記帳簿要做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、有根據(jù)，并能反映各項(xiàng)資金占用和資金的來(lái)龍去脈，以便對(duì)帳簿記錄進(jìn)行分析查核。

11、各種帳簿的記錄必須月月核對(duì)，做到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符、帳表相符。按月結(jié)帳前必須將本月內(nèi)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入帳簿。對(duì)各種會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿的具體格式，必須按上級(jí)主管部門的要求處理。

12、任何會(huì)計(jì)檔案、帳本、憑證等會(huì)計(jì)資料需復(fù)印必須由財(cái)務(wù)經(jīng)理書面批準(zhǔn)，否則微機(jī)室不予受理。

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案管理制度

一、目的

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家檔案局關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的通知的規(guī)定，為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的科學(xué)管理，建立、健全會(huì)計(jì)檔案的管理制度，保證會(huì)計(jì)檔案妥善有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密，完善財(cái)務(wù)檔案管理工作，特制定本制度。

二、適用范圍：

本制度用于財(cái)務(wù)部檔案的管理。預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本制度。

三、管理職責(zé)

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)檔案的整理、編號(hào)、歸檔、調(diào)閱、借閱等，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的安全、完整、保密負(fù)責(zé)，對(duì)于應(yīng)當(dāng)入庫(kù)保管的資料應(yīng)及時(shí)入庫(kù)納入管理。

四、會(huì)計(jì)檔案范圍

包含會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。

1、會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證；

2、會(huì)計(jì)賬簿類：總帳，明細(xì)帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡片，輔助帳簿，其他會(huì)計(jì)帳簿；

3、財(cái)務(wù)報(bào)告類：包括月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告；

4、其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)帳單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，以及有關(guān)的電子數(shù)據(jù)和相應(yīng)軟件資料。   

五、會(huì)計(jì)檔案的管理

1、會(huì)計(jì)檔案的整理立卷：會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。會(huì)計(jì)檔案的整理一般采用“三統(tǒng)一”的辦法，即：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各卷順序編號(hào)。

1)、分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。一般將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料分成一類賬簿，二類憑證，三類報(bào)表，四類文字資料及其他；

2）、檔案形成統(tǒng)一。案冊(cè)封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一；

3)、管理要求統(tǒng)一。建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料檔案簿、會(huì)計(jì)資料檔案目錄；會(huì)計(jì)憑證裝訂成冊(cè)，報(bào)表和文字資料分類立卷，其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊(cè)。

2、會(huì)計(jì)憑證的裝訂

會(huì)計(jì)憑證每月裝訂一次，按年分月妥善保管歸檔。會(huì)計(jì)憑證裝訂前應(yīng)準(zhǔn)備的工作：

1)、分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號(hào)是否齊全；

2）、按憑證匯總?cè)掌跉w集確定裝訂成冊(cè)的本數(shù)；

3)、摘除憑證內(nèi)的金屬物，對(duì)大的張頁(yè)或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；

4）、整理檢查憑證順序號(hào)，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺號(hào)要查明原因。檢查附件有否漏缺，如：領(lǐng)料單、入庫(kù)單是否隨附齊全；

5）、記賬憑證上有關(guān)人員的印章是否齊全；

6)、會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求：

a、裝訂時(shí)盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱；

b、憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記賬憑證；

C、裝訂憑證厚度一般為3厘米，裝訂牢固，美觀大方。

7)、會(huì)計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng):

a、每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章；

b、在封面上編好卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜，并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號(hào)，以便于調(diào)閱。

3、會(huì)計(jì)賬簿的裝訂

各種會(huì)計(jì)賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷。賬簿裝訂的基本要求：

1)、首先按賬簿啟用表的使用頁(yè)數(shù)核對(duì)各賬戶是否相符，賬頁(yè)數(shù)是否齊全，序號(hào)排列是否連續(xù)；

2)、然后按會(huì)計(jì)賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁(yè)數(shù)順序排列的賬頁(yè)、會(huì)計(jì)賬簿裝訂封底的順序裝訂，活頁(yè)賬簿裝訂要求：

a、保留已使用過(guò)的賬頁(yè)，將賬頁(yè)數(shù)填寫齊全，去除空白頁(yè)和撤掉賬夾，加上封面、封底，裝訂成冊(cè)；

b、多欄式活頁(yè)賬、三欄式活頁(yè)賬、數(shù)量金額式活頁(yè)賬等不得混裝，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁(yè)裝訂在一起。

3)、在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號(hào)，會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章；

4)、賬簿裝訂后的其他要求:

a、會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整，不得有折角、缺角、錯(cuò)頁(yè)、掉頁(yè)的現(xiàn)象；

b、封面應(yīng)齊全、平整、并注明所屬年度及賬簿名稱、編號(hào)，編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、分戶明細(xì)賬；

c、會(huì)計(jì)賬簿按保管期限分別編制卷號(hào)，如總賬、各類明細(xì)賬、輔助賬全年按順序編制卷號(hào)。

4、會(huì)計(jì)檔案的移交歸檔

1)、每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由財(cái)務(wù)部按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本會(huì)計(jì)部門保管一年。期滿之后，由會(huì)計(jì)部門編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案部門統(tǒng)一保管；

2）、移交檔案部門保管的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)該保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同財(cái)務(wù)部和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

5、會(huì)計(jì)檔案的保管

1)、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年、共5類(詳見附表一)，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起；

2）、會(huì)計(jì)檔案室的要求:應(yīng)選擇在干燥防水的地方，并遠(yuǎn)離易燃品堆放地，周圍應(yīng)備有防火器材；室內(nèi)應(yīng)經(jīng)常保持清潔衛(wèi)生，以防蟲蛀、防鼠咬；保持通風(fēng)透光，并有適當(dāng)?shù)目臻g、通道和查閱的地方，并防止潮濕；

3)、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)放在專用的鐵皮檔案柜里，按順序碼放整齊，以便查找；

4)、設(shè)置歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱記簿，嚴(yán)防毀壞損失、散失和泄密；

5)、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，應(yīng)當(dāng)保存打印出來(lái)的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案，使用磁盤、光盤等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)報(bào)財(cái)政局備案。會(huì)計(jì)電算化檔案保管要注意防盜、防磁等安全措施。

6、會(huì)計(jì)檔案的借閱

1)、會(huì)計(jì)檔案為本公司所用，原則上不得借出。本公司人員需要檔案資料，在登記報(bào)批后由檔案管理人員陪同翻閱或者復(fù)印；

2)、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；由檔案部門建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、登記制度；

3)、借閱手續(xù)：借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫檔案借閱登記簿，將借閱人姓名、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

4)、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂畫、標(biāo)記、拆散原卷冊(cè)，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)制原件（如有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)制原件）。

7、會(huì)計(jì)檔案的銷毀

保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，可以按照以下程序進(jìn)行銷毀：

1）、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)由檔案部門提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)務(wù)部門共同鑒定，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)(注明名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容)，經(jīng)公司總經(jīng)理審批簽署意見，報(bào)請(qǐng)上級(jí)主管單位批準(zhǔn)后方可予以銷毀；

2）、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由檔案部門和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷。在銷毀前清點(diǎn)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，經(jīng)辦人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章；注明“已銷毀”字樣和銷毀日期，以示負(fù)責(zé)，同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出書面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，一份歸入檔案?jìng)洳椋?

3)、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出另行立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清單和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明；

4)、在建設(shè)期間的會(huì)計(jì)檔案，不得銷毀。

六、本制度解釋權(quán)歸本公司財(cái)務(wù)部。

附表一:會(huì)計(jì)檔案保管期限表

檔案類別	序號(hào)	檔案名稱	保管期限	備注
一、憑證類	1	原始憑證	15年
	2	記賬憑證	15年
	3	匯總憑證	15年
二、會(huì)計(jì)賬簿類	4	總賬	15年
	5	明細(xì)賬	15年
	6	日記賬	15年	現(xiàn)金及銀行日記賬保管25年
	7	固定資產(chǎn)卡片	15年	固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年
	8	輔助賬簿	15年
三、財(cái)務(wù)報(bào)告類	9	月、季報(bào)告	3年	包括匯總財(cái)務(wù)報(bào)告及文字分析
	10	年度報(bào)告	永久	包括匯總財(cái)務(wù)報(bào)告及文字分析
四、其他類	11	會(huì)計(jì)移交清冊(cè)	15年
	12	會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)	永久
	13	會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)	永久
	14	銀行余額調(diào)節(jié)表	5年
	15	銀行對(duì)賬單	5年

編制/日期：                                              審核/日期：                                               批準(zhǔn)/日期：                    

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